生前贈与の基本戦略：「暦年贈与」と「相続時精算課税制度」の比較

生前贈与による相続税対策には、主に以下の2つの制度があります。どちらを選ぶかによって、節税効果と手続きが大きく異なります。

1. 暦年贈与：最も確実で基本的な節税対策

暦年贈与は、贈与者（親など）一人あたりが受贈者（子や孫）一人あたりに、1月1日から12月31日までの1年間で110万円まで非課税で贈与できる制度です。相続税を減らすための最も基本的で確実な対策です。

• 高CPCキーワード関連: 生前贈与 相続税 対策、暦年贈与 非課税枠、相続時精算課税 比較

2. 相続時精算課税制度：高額な資産移転に適した選択肢

この制度を選択すると、贈与者が60歳以上、受贈者が18歳以上の子や孫の場合、生涯で2,500万円まで贈与税が非課税になります。ただし、贈与した財産は、相続時に相続財産に加算され、相続税の計算対象となります。大きな資産（自宅など）を高額な税金を避けて生前に移転したい場合に適しています。

【具体的対策】暦年贈与で相続税を減らすための手続きと注意点

暦年贈与を確実に節税対策として成立させるには、税務署から「名義貸し」や「定期贈与」とみなされないように、具体的な手続きと対策が必要です。

重要注意点1: 「贈与の意思」と「受贈者の認識」を確実にする

税務署が贈与を否認する最大の理由は、贈与が形式的であり、「贈与の意思」や「受贈者の認識」がないと判断されるためです。

• 確実な対策: 贈与契約書を毎年作成し、贈与の事実を明確にします。贈与された金銭は、受贈者の銀行口座へ振り込み（手渡しを避ける）、受贈者が自由に使用できるようにします。

重要注意点2: 3年（または7年）ルールの変更に注意

暦年贈与を行った財産は、贈与者の死亡前 3年以内に行われた贈与については、相続財産に加算されて相続税の計算対象となるルールがあります。2024年の税制改正により、この加算対象期間が段階的に7年間に延長されることになりました。

• 具体的対策: 生前贈与は早めに始めることで、加算対象期間のリスクを避けることが確実な対策です。

贈与税の申告：非課税でも申告するメリット

贈与税の非課税枠（110万円）以内であれば、申告手続きは不要です。しかし、贈与の事実を確実にするために、あえて110万円を超える贈与を行い、贈与税を申告（税額は少額）する対策を税理士は推奨することがあります。

専門家が推奨する特例制度を活用した節税対策

暦年贈与や相続時精算課税制度以外にも、特定の目的を持った生前贈与に適用される非課税特例があり、これらを活用することで高額な節税効果を確保できます。

1. 教育資金の一括贈与特例（最大1,500万円非課税）

子や孫の教育資金として、金融機関を経由して一括で贈与した場合、1,500万円まで非課税になる制度です。高齢者の高額な資産を非課税で次世代に移せる確実な対策です。

2. 夫婦間の居住用不動産の贈与特例（最大2,000万円非課税）

婚姻期間20年以上の夫婦間で、居住用不動産（自宅）やその購入資金を贈与する場合、2,000万円まで非課税になる特例です。暦年贈与の非課税枠（110万円）と併用でき、最大2,110万円まで税金がかかりません。高額な自宅の相続税対策として非常に有効です。